Bilanzierung von Grundstücken, Gebäuden & Außenanlagen

1. Definition von Grundstück, Gebäude, Betriebsvorrichtungen und Außenanlagen
   1. Neuregelung zur Aufteilung der Anschaffungs- und Herstellungskosten
   2. Auswirkungen auf die Grunderwerbsteuer und Grundsteuer
   3. Erweiterte Kürzung
2. Besonderheiten
   1. Wallboxen
   2. Photovoltaikanlagen und Balkonkraftwerke
3. Umfang und Ermittlung von Anschaffungs- und Herstellungskosten
   1. Aufteilung der Anschaffungs- und Herstellungskosten
   2. Anschaffungsnahe Herstellungskosten
   3. Umsatzsteuerliche Besonderheiten
   4. Ermittlung der Nutzungsdauern
4. Abbruchkosten
5. Mietereinbauten
   1. Abgrenzung und Aktivierung
   2. Bestimmung der Nutzungsdauer
   3. Vertragliche Gestaltungen
6. Instandhaltungen
   1. Abgrenzungskriterien (3-Maßnahmenkatalog bei Gebäuden))
   2. IDW IFA 1, Energetische Sanierungen und PV-Anlagenpflicht
   3. Nachaktivierung, Nutzungsdauern, Abschreibungsmethoden
7. Komponentenansatz
   1. Zulässigkeit und Wirkung
   2. Bestimmung der Komponenten und Nutzungsdauern
   3. Behandlung von Instandhaltungen
8. Rückstellungen für Rückbauten
   1. Verpflichtungsgründe
   2. Wertermittlungsmaßstäbe und Anpassungen

Bei der Bilanzierung von Grundstücken, Gebäuden und Außenanlagen beginnen die Bilanzierungsfragen mit der Aufteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf die entsprechenden Wirtschaftsgüter.

Dabei ist bei einem Gebäude wiederum zu trennen in Gebäudebestandteile, Betriebsvorrichtungen (Bilanzposten: Technische Anlagen und Maschinen) oder ob es sich z.B. um Mietereinbauten handelt. Weiterhin ist in der Praxis die Abgrenzung von laufendem Aufwand (z.B. Instandhaltungen) zum aktivierungspflichtigem Aufwand bedeutend. Bei Nachaktivierungen ändert sich der Verlauf der weiteren Abschreibungen, Nutzungsdauern müssen neu ermittelt werden, bzw. das Steuerrecht gibt bei Gebäuden das entsprechende Vorgehen vor. Werden Gebäude (teilweise) abgebrochen, so ist die Frage der Behandlung des vorhandenen Restbuchwerts des abgebrochenen Gebäudes und auch die Behandlung der Abbruchkosten davon bestimmten Parametern abhängig.

Darüber hinaus kommt es auch vor, dass ein Mieter oder Pächter in das gemietete/gepachtete Gebäude Einbauten vornimmt und diese Wirtschaftsgüter aktivieren muss. Hierbei sind die Nutzungsdauern zu ermitteln und ggfs. auch Rückstellungen für einen Rückbau anzusammeln.

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